Оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля

E-mail Печать PDF
Оценка пользователей: / 0
ПлохоОтлично 
Ocenka jeffektivnosti funkcionirovanija sistemy vnutrennego kontrolja

Эффективность функционирования системы внутреннего контроля оценивают руководитель предприятия, внутренние и независимые аудиторы.


Для руководства предприятия основной целью оценки системы внутреннего контроля является разработка конструктивных предложений, направленных на совершенствование внутреннего контроля. Руководитель предприятия посредством анализа и оценки работы менеджеров и отдельных служб получает доказательства об эффективности деятельности всей системы внутреннего контроля. Это дает ему возможность принять определенные меры для улучшения контрольной функции управления.

Основная цель изучения и оценки аудитором системы внутреннего контроля состоит в подготовке аудиторских процедур.



В Международных стандартах аудита № 6 «Оценка риска и внутренний контроль » определяется характер процедур внутреннего контроля , в том числе внутреннего аудита , а также называет определенные ограничения относительно доказательности полученных результатов .

Процедуры внутреннего контроля должны требовать :

- Определение соответствующего санкционирования выполнения операций;

- Проверки исполнительской дисциплины работников предприятия ;

- Периодической проверки, анализа и сверки счетов ;

- Контроль условий деятельности и использования компьютерных информационных систем;

- Составление контрольных расчетов, оборотных ведомостей по счетам ;

- Проверки соблюдения графика документооборота ;

- Сопоставление принятых внутренних правил с внешними источниками информации ;

- Сопоставление общей суммы имеющихся оборотных средств , стоимости ценных бумаг и товарно - материальных ценностей с тем , что записано в учетных регистрах ;

- Сравнения и анализа финансовых результатов деятельности предприятия с показателями бизнес - плана .

Выполнение перечисленных процедур позволяет аудитору предварительно оценить надежность системы внутреннего контроля . Однако внутренний аудитор должен помнить о ограниченный уровень доказательности результатов внутреннего контроля, определяется следующими факторами:

- Требованием руководства является то , чтобы расходы на внутренний контроль не превышали полезный эффект от его деятельности ;

- Ориентация большинства процедур внутреннего контроля на обычные , а не на неординарные операции ;

- Возможность ошибочного суждения внутренних аудиторов по невнимательности , неправильное понимание нормативных актов;

- Возможность отклонения от процедур внутреннего контроля , сговора руководства и персонала предприятия ;

- Возможность проведения неадекватных процедур внутреннего контроля в связи с несвоевременным реагированием на изменения обстоятельств деятельности предприятия .

Согласно международным стандартам аудита, внешний аудитор также должен понимать и уметь оценить систему обмена и внутреннего контроля .

Критерии оценки деятельности службы внутреннего аудита:

- Организационный статус ( подчиненность только высшему руководству предприятия) ;

- Функции ( степень выполнения руководством предприятия рекомендаций специалистов службы внутреннего аудита) ;

- Компетентность (степень обоснованности политики приема на работу сотрудников службы внутреннего контроля аудита , дальнейшего непрерывного профессионального обучения);

- Профессионализм (степень соблюдения порядка планирования , документирования результатов работы и др.). .

Доверие к деятельности службы внутреннего аудита обеспечивается следующими параметрами:

- Профессионализмом внутренних аудиторов ;

- Доступностью и уверенностью доказательств , полученных внутренними аудиторами ;

- Адекватностью выводов внутренних аудиторов , реальностью их отчетов в отражении фактически выполненных работ ;

-Полнотой раскрытия информации по нетипичными операциями и правильностью подхода к принятию решений .

На оценку системы внутреннего контроля существенно влияет электронная обработка данных. Национальные Нормы аудита № 3 «Влияние системы электронной обработки данных на оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля» определяет средства внутреннего контроля электронной обработки данных по следующим направлениям : ввод данных , обработка информации , контроль за исходной информацией .

При оценке риска в системах , где используется электронная обработка данных ( ЭОД ) , аудиторы должны обратить внимание на методы управления , при которых предусмотрено ограничение доступа к базе данных , например , защита базы данных от несанкционированного вмешательства.

Вход в систему может автоматически вызвать действия по разным счетам , то есть привести к ошибкам в различных входных данных из-за того , что заданный путь превращения одной суммы или файла (файлов ) мог быть осуществлен при использовании компьютера с другой несопоставимой базой данных.

Некоторые операции может осуществлять система электронной обработки данных без входных документов , которые могут быть основанием для их осуществления , то есть результат подобных действий нельзя доказать входной документацией , и они не могут быть зарегистрированы так, как регистрируются действия , инициируемые извне системы электронной обработки данных .

Контроль за введением , обработкой данных и выводом информации на носители информации могут выполнять специальный персонал , пользователи системы , отдельная группа работников контроля или он может быть запрограммирован в прикладном программном обеспечении, аудитор должен проверить.

В некоторых компьютерных системах аудитор может использовать имеющиеся в программах процедуры контроля , а также методы контрольных данных , исследуя нестандартные и необычные ситуации .

Итак , общие средства управления системой электронной обработки данных существенно влияют на процесс обработки операций в приложениях . Когда же такие средства управления неэффективны, может повыситься риск возникновения ошибки , существование и выявления ошибок в системе электронной обработки данных .

При оценке системы внутреннего контроля аудитор может использовать различные методы и специальные приемы аудита , в том числе наиболее распространенные из них - анкетирование и тестирование этой системы .

Каждая аудиторская фирма самостоятельно разрабатывает анкеты для оценки системы внутреннего контроля . Анкета должна охватывать вопросы , которые позволили предварительно оценить надежность всех элементов системы внутреннего контроля : сферу , систему учета , процедуры контроля .

Например , в анкету оценки сферы контроля целесообразно ввести следующие вопросы:

- Стиль , основные принципы управления субъектом аудиторской проверки;

- Распределение обязанностей и полномочий ;

- Кадровая политика ;

- Соответствие хозяйственной деятельности предприятия требованиям действующего законодательства и др. .

К анкете оценки системы бухгалтерского учета целесообразно ввести следующие вопросы:

- Соблюдение основных принципов бухгалтерского учета;

- Ведение учета в соответствии с национальными Бухгалтерским Учетом;

- Соблюдение , согласно Бухгалтерского Учёта, учетной политики на субъекте аудита;

- Квалификация учетного персонала ;

- Наличие заключенных договоров с материально ответственными лицами ;

- Контроль главного бухгалтера по отчетности материально ответственных лиц ;

- Наличие на предприятии графика документооборота и др. .

Внешний аудитор , изучая и оценивая процедуры внутреннего контроля , обращает особое внимание на санкционирование проведения хозяйственных операций , распределение обязанностей , документирование и запись , проведения контрольных процедур.

Кроме анкетирования аудитор может проводить тестирование , что позволяет получить аудиторские доказательства об эффективности и надежности функционирования системы учета и внутреннего контроля и убедиться , насколько эта система предупреждает , выявляет и своевременно исправляет существенные ошибки.

 

При оценке эффективности и надежности в целом могут использоваться такие оценки внутреннего контроля : высокая , средняя, низкая . При высокой оценки деятельности системы внутреннего контроля аудитор придерживается этой системы и планирует широкое использование выборочных методов контроля уменьшает затраты и время на аудиторскую проверку.

Если в процессе изучения системы внутреннего контроля аудитор оценит ее надежность как «низкую » , то в этом случае нужно планировать дополнительные аудиторские процедуры для сбора доказательств достоверную финансовую отчетность .

Оценка надежности системы внутреннего контроля осуществляется на основе методов и приемов , которые аудиторские организации разрабатывают самостоятельно.

В процессе оценки надежности системы внутреннего контроля аудитор обязан принимать во внимание , что :

- На надежность нужно проверять средства контроля , бухгалтерскую и хозяйственную документацию клиента за весь отчетный период , а не только за отдельные периоды времени;

- При проверке необходимо уделить больше внимания тем периодам , деятельность в которых имела особенности или различия по сравнению с деятельностью , типичной для всего периода в целом;

- Оценка надежности всей системы внутреннего контроля и отдельных средств контроля как «низкой » не дает возможности оценки надежности других отдельных средств контроля как «средней » или « высокой» .

По итогам процедур первичной оценки аудитор может оценить надежность всей системы внутреннего контроля и отдельных средств контроля как «среднюю » или « высокую» . В таком случае аудитор должен планировать аудиторские процедуры , принимая во внимание эту оценку , но не должен доверять данной системе абсолютно.

Следовательно, оценка системы внутреннего контроля является обязательным условием для разработки плана и программы аудита . Правильная оценка надежности и эффективности функционирования системы внутреннего контроля позволяет реально оценить аудиторский риск.

С уважением команда Портала – «Размут»

Razmut ©


Комментарии
Добавить новый Поиск RSS
Анонимно (213.87.128.xxx) 12-12-2014 23:54:07


Анонимно (213.87.128.xxx) 12-12-2014 23:54:16


Оставить комментарий
Имя:
Email:
 
Тема:
:angry::0:confused::cheer:B):evil::silly::dry::lol::kiss::D:pinch::(:shock::X:side::):P:unsure::woohoo::huh::whistle:;):s:!::?::idea::arrow:
Работа в СНГ + ко всему Москва сестра с Киевом братом: www.razmut.ru & www.razmut.ru

3.26 Copyright (C) 2008 Compojoom.com / Copyright (C) 2007 Alain Georgette / Copyright (C) 2006 Frantisek Hliva. All rights reserved."

 

Вход в Razmut

Резюме от Razmut

Фериде Казанфарова
Title: Врач
Category: Медицинские работники
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $800 - $900
Experience:
Available: Yes
Gender: Female
Наталья Поданева
Title: мастер-технолог
Category: Инженеры, технологи, конструкторы, энергетики
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $50 - $100
Experience: 2
Available: Yes
Gender: Female
Евгений Колб
Title: Техник-Землеустроитель
Category: Строительство, архитектура, недвижимость
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $100 - $200
Experience:
Available: Yes
Gender: Male
Ирина Ефимова
Title: Редактор
Category: Культура, искусство и шоу-бизнес
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $800 - $900
Experience: 9 лет
Available: No
Gender: Female
Фарида Дашдамирова
Title: Кредитный специалист
Category: IT, компьютеры, програмное обеспечение
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $500 - $600
Experience:
Available: No
Gender: Female
Наталья Рыбачок
Title: Менеджер по продажам
Category: Торговля, снабжение, продажи
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $$ - Договорная - $$
Experience:
Available: No
Gender: Female
Илья Багнюк
Title: Менеджер по продажам\супервайзер\начальник отдела продаж
Category: Другое
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $600 - $700
Experience: 10
Available: No
Gender: Male
Роман Акулевич
Title: оператор по добыче нефти и газа
Category: Рабочие, мастера
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $500 - $600
Experience: 15 лет
Available: Yes
Gender: Male
Марина Кораблёва
Title: инспектор, специалист
Category: Другое
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $$ - Договорная - $$
Experience: 4 года
Available: Yes
Gender: Female
Александр Корчебанов
Title: Начальник коммерческого отдела, директор филиала, коммерческий директор,исполнительный директор
Category: Руководители, ТОП-менджеры
Type: Полный рабочий день
Salary Range: $600 - $700
Experience: 19
Available: Yes
Gender: Male

".Работа в Москве." ".Работа в Киеве." ."Поиск вакансий." ".Поиск резюме." ".Подбор персонала." ".Описание обязанностей, должностных инструкций по вакансиям." ".Шаблон (макет) резюме." ".Выложить резюме." ".Разместить вакансию." ".Работа в Украине." ".Работа в СНГ." ".Работа в России." ".Работа в Белоруссии." ".Работа в других странах." ".Работа в Москве." ".Работа в Киеве." ".Работа в Санкт-ПетерБурге." ".Авиаразмут." ".Повышение квалификации по ведущим вакансиям." ".Размутить / снять девушку."
Карта сайта
© Размут.рф 2009–2016 ".Razmut." Contact tel. +38(093)76.70.429 operator life:)
По всем вопросам, пишите на электронную почту: po4ta(собака)razmut.ru - С уважением Администрация проекта «Размут»
При перепубликации материалов, активная ссылка на www.razmut.ru обязательна.
проверка сайта